天湖山能源实业有限公司  李俊峰

[摘 要] 成本管控是煤炭企业经营过程中的重要工作，但目前煤炭价格持续处于低位，单纯依靠成本管控已不能维持企业正常运营，需要通过效益分析来倒逼企业成本管控能力的提升。而效益分析是企业财务管理的重要内容，这就需要充分发挥财务管理的重要性作用。

[关键词] 成本  效益  财务管理

自2012年至今，煤炭市场风云突变，供需关系发生逆转，产能过剩影响煤价一路下挫，并保持低位运行，煤炭企业盈利水平不断下滑。作者所在的天湖山能源公司含春煤矿是福建能源集团下属煤炭生产单位，目前成本与煤炭销售价格倒挂，处于亏损状态。这就要在“提高成本节约意识，完善全员、全过程成本管控措施”的基础上，重视财务管理，强调成本效益分析。

一、成本管控中存在的问题

针对煤炭企业目前面临的困境，集团公司开展了“三降低三提高”对标管理活动。在对标过程中，对标项目和指标不断细化和优化，各项降低成本、提高工效的措施不断落到实处。经过共同努力，取得了较好的成效。但在活动开展过程中，也暴露出一些问题，致使财务管理的作用无法充分发挥。

1.指标设置的问题——重生产指标，轻财务指标。所有对标指标均为生产指标，没有财务指标。部分要降低的指标只是简单地强调不断下降，而没有综合考虑下降的绝对空间有多大。降到一定程度后，是否应该考虑保持相对稳定的水平，使生产经营能够正常开展。

2.管理意识的问题——重成本管控，轻财务管理。对标指标均为生产指标，强调的就是生产是龙头，生产过程的成本管控是重点，而财务管理就是事后的会计核算、数据统计和上报，没有什么重要作用。现代企业制度已将财务管理作为各项管理工作的核心，大家要改变观念，增强财务管理意识，发挥财务管理的重要作用。例如在轴承、钻杆、锚杆等材料管控方面，车间、班组和大部分分管技术员在开具领料计划时，只是简单地进行数量控制，而没有与维修人员和队伍一起计算经济账，造成备用材料超储积压，资金占用量偏大，资金使用效率低下。

3.分析深度的问题——重成本分析，轻效益分析。对标指标均是为了降低消耗，提高工效，最终达到提高管理水平，降低煤炭生产成本，提高经济效益的目的。但由于没有设置相应的财务指标，只是简单地进行成本高低的对比，而没有进一步的效益分析。由于财务管理意识不足，也造成部分人员不愿意进行效益分析，丧失了管理的主动性。

二、对比分析，说明财务管理的重要性

财务管理是较为复杂的理论体系，其重要性作用可以通过完全成本和经济效益的对比分析来体现。

1.含春煤矿2016年6月完全成本构成及效益指标对比分析表

2.依据上表分析

2.1矿井生产成本分析。6月份矿井生产成本433.40元/吨，比年度预算407元/吨增加26.40元/吨，增幅6.49%；同比上年428.33元/吨增加5.07元/吨，增幅1.18%。增幅最大的两个项目是材料单本和机关后勤成本，同比增幅分别为6.43%和4.25%。单纯从生产的角度进行分析，主要是产量同比减少11.23%，工效不高的影响。而从财务的角度进行分析，主要是投入产出比偏低，资金使用效率不高造成的，实际上是资金、材料等资产的浪费。

2.2矿井完全成本分析。6月份完全成本538.73元/吨，比年度预算533元/吨增加5.73元/吨，增幅1.08%；同比上年557.97元/吨减少19.24元/吨，减幅3.45%。在矿井生产成本比年度预算增幅较大、同比也是增加的情况下，完全成本比年度预算增幅有所降低、同比更是出现下降，这主要是公司分摊的管理费用和财务费用降幅较大的影响。管理费用比年度预算下降22.57%，比上年同期下降9.49%；财务费用比年度预算下降21.17%，比上年同期下降163.60%，降幅非常明显。这主要是公司严格费用管理、加强资金调度、盘活存量资金等财务管理措施持续发挥效用的影响。例如，公司财务部将在集团财务公司账户暂时不用资金转做“七日通知存款”和尽量使用银行承兑汇票支付供应商材料款等，都有效盘活了存量资金，多赚取利息，确保资金有较高的使用效益。

2.3效益分析。6月份亏损2152.65万元，完成年度预算亏损2654.82万元的81.08%；同比上年亏损1461.88万元增亏690.77万元，增幅47.25%。从数字对比来看，今年亏损额有继续扩大的趋势，但同比增幅将会不断下降，这主要受完全成本和煤炭售价的影响。随着矿井产能释放，产量增加，类似“矿井机关后勤成本、分摊管理费用、分摊财务费用”等固定成本的单本将会不断下降，但今年煤炭售价上升空间有限，吨煤亏损降低的幅度会低于产量增加的幅度，将会导致今年亏损额继续扩大。而上年煤炭售价在下半年下降幅度较大，会带动上年吨煤亏损额不断增加，在产量不断增加的情况下，亏损额绝对数会不断增加，直接影响亏损额同比增幅这个相对数不断下降。通过运用财务管理方法进行效益分析，可以很明确地看到，煤炭企业增加效益、减少亏损的重点是成本管控，而成本管控的重点是“材料、电力、采掘”等变动成本和稳产高效，这是财务管理“分析、指明经营管理重点方向”作用的直接体现。

三、发挥财务管理重要性作用的措施

1.加强学习，提高认识。各级管理人员，尤其是中高层管理人员要增强学习财务管理知识的主动性，不断加强学习的深度和广度。可以在企业内部，尤其是广大安全、生产技术人员中间开展“降成本、增效益”大讨论和“财务管理知识竞赛”等活动，促进全体员工学知识、转观念。在掌握基本财务管理知识的同时，提高认识，提高主动使用财务管理知识的积极性。

2.领导重视，细化指标。单位主要领导不仅要学习财务管理知识，还要真正重视财务管理工作，从潜意识里重视财务管理。在成本管控和日常经营管理中，对标或考核指标应该不断细化，增设财务管理项目，合理确定指标。可以增设“成本费用利润率”指标进行对标，来反映一元成本费用可获得多少利润，为财务管理作用的发挥创造前提条件。例如，井下有A、B两个采煤工作面，所投入成本费用总额均为50万元，A工作面可采煤量4000吨，单本125元/吨，但煤质较好，市场不含税售价320元/吨；B工作面可采煤量5000吨，单本100元/吨，但煤质较差，市场不含税售价220元/吨。从煤量和单本对比来看，B工作面的可采性更好。但从成本费用利润率对比来看，A工作面成本费用利润率156%[(320-125)÷125×100%]，B工作面成本费用利润率120%[(220-100)÷100×100%]，A工作面大于B工作面，A工作面可采性更好。从本例可以看出，财务管理指标是综合性指标，依据财务管理指标进行分析判断，得出的结论更为科学、合理。

3.制度保障，稳步推进。要想发挥财务管理的作用，还必须要有制度保障。要制定有关制度，确保财务管理在项目实施的事前、事中和事后均能发挥作用，稳步推进。对煤炭生产企业来说，在井下采掘工程的前期论证阶段，让财务人员共同参与，发挥财务管理前期预测的功能；在采掘工程实施过程中，定期或不定期运用财务管理的方法，对实施进度和资金使用情况等进行过程监督；工程完工后，财务人员全面介入，对工程实施成果和经济效益进行全面分析、评估，对工程实施效果做出系统、准确评价。

参考文献：

[1]张威.煤炭黄金十年终结——业绩下滑 煤企出招破解难题.中国矿业报.2013-01-21.

[2]刘斌亮.煤炭企业成本核算与成本控制研究.产业与科技论坛.2011.10卷.24期.